28.06.2017 | von Johannes Piegger

Aushilfen in Spitzenzeiten: Steuervorteile nutzen

Im Zuge der Steuerreform wurde für die Jahre 2017 und 2018 eine Begünstigung für Aushilfskräfte eingeführt, die auch für die Land- und Forstwirtschaft interessant ist.

In Spitzenzeiten werden oft Aushilfskräfte benötigt. © Bernhard Aichner

Benötigt ein Betrieb in Stoßzeiten (Ernte, Wochenmärkte, Aufforstungsarbeiten, Almausschank) kurzfristig Aushilfskräfte, die als geringfügige Aushilfskräfte beschäftigt werden, dann sind diese unter bestimmten Bedingungen steuerbefreit. Die Befreiung betrifft Lohnsteuer, Kommunalsteuer, Dienstgeberbeitrag zum Familienlastenausgleichfonds (FLAF) und Dienstgeberzuschlag (für Wirtschaftskammermitglieder).

Um die Befreiung in Anspruch nehmen zu können, müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

Die Aushilfskraft übt neben der steuerfreien geringfügigen Beschäftigung (Grenze 2017: EUR 425,70 Euro im Kalendermonat) eine selbständige (z.B. SVB) oder unselbständige Erwerbstätigkeit aus und ist aufgrund dieser Tätigkeit vollversichert (Kranken-, Unfall und Pensionsversicherung). Ein Pensionist ist nicht vollversichert!
Das vollversicherte Dienstverhältnis darf nicht mit jenem Arbeitgeber bestehen, bei dem die Tätigkeit als Aushilfskraft erfolgt.
Die Tätigkeit als Aushilfskraft umfasst insgesamt nicht mehr als 18 Tage im Kalenderjahr.
Die Beschäftigung der Aushilfskraft dient ausschließlich dazu, einen zeitlich begrenzten zusätzlichen Arbeitsanfall zu decken, der den regulären Betriebsablauf überschreitet, oder den Ausfall einer Arbeitskraft zu ersetzen.
Der Arbeitgeber beschäftigt an nicht mehr als 18 Tagen im Kalenderjahr steuerfreie Aushilfskräfte. An diesen Tagen können auch mehrere Aushilfskräfte beschäftigt werden.

Werden sämtliche Kriterien erfüllt, so hat der Arbeitgeber für diese Personen weder Lohnsteuer, Kommunalsteuer, Dienstgeberbeitrag (DB) noch Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (DZ) zu leisten. Es besteht allerdings weiterhin die Verpflichtung, einen Lohnzettel zu übermitteln. Wird hingegen eine der Voraussetzungen für die Steuerbefreiung nicht erfüllt, steht die Begünstigung grundsätzlich von Beginn an nicht zu. Hinsichtlich der Grenze von 18 Tagen im Kalenderjahr sind – bei Vorliegen der übrigen Voraussetzungen – Besonderheiten zu beachten. So gilt etwa bei Überschreiten der Grenze von 18 Tagen durch den Arbeitgeber, dass die Begünstigung ab Beginn der Beschäftigung jener Aushilfskraft, bei der die Grenze überschritten wird, nicht zusteht. Überschreitet eine Aushilfskraft die Grenze von 18 Tagen, so steht die Begünstigung ebenso ab Beginn des Beschäftigungsverhältnisses, bei dem die Grenze überschritten wird, nicht zu.